吉林森工集團(tuán)會計(jì)核算辦法

第一章  總    則

第一條 為規(guī)范吉林森工集團(tuán)公司（以下簡稱集團(tuán)公司）會計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 集團(tuán)母公司及對其具有實(shí)際控制權(quán)、納入集團(tuán)合并報(bào)表的各級被投資企業(yè)，境外經(jīng)營被投資企業(yè)均應(yīng)執(zhí)行本會計(jì)核算辦法。

第三條 填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等，按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計(jì)檔案管理辦法》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

第四條 以下述會計(jì)基本假設(shè)作為會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提：

㈠會計(jì)主體

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映其所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。并于其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體區(qū)別開來，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。會計(jì)主體不同于法律主體。

㈡持續(xù)經(jīng)營

在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

㈢會計(jì)分期

將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短不同的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。

㈣貨幣計(jì)量

企業(yè)主體在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以應(yīng)當(dāng)貨幣計(jì)量，反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。符合本制度《第十四章—外幣折算》中規(guī)定條件的境外經(jīng)營企業(yè)，可以選定外幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

對于某些影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的因素，如經(jīng)營戰(zhàn)略、研發(fā)能力、市場競爭力等，難以用貨幣計(jì)量，但對于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者決策很重要的信息業(yè)應(yīng)在報(bào)告中補(bǔ)充披露有關(guān)非財(cái)務(wù)信息。

第五條 會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

第六條 采用借貸記賬法記賬。

第七條 會計(jì)記錄的文字使用中文。在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。符合條件的境外經(jīng)營企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

第八條 財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會計(jì)信息應(yīng)滿足以下會計(jì)信息質(zhì)量要求。

㈠可靠性。會計(jì)核算應(yīng)做到：

（1）以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量，將符合會計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表，不得根據(jù)虛構(gòu)的、沒有發(fā)生的或者尚未發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；

（2）在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計(jì)信息的完整性，其中包括應(yīng)當(dāng)編報(bào)的報(bào)表及其附注內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)保持完整，不能隨意遺漏或者減少應(yīng)于披露的信息，與決策有關(guān)的信息都應(yīng)當(dāng)充分披露；

（3）包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立、無偏的。

㈡相關(guān)性

會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價(jià)或者預(yù)測。

㈢可理解性

會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。

㈣可比性

會計(jì)核算應(yīng)做到：。

(1)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。

(2)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。

㈤實(shí)質(zhì)重于形式

會計(jì)核算按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

㈥重要性

會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

如果會計(jì)信息的省略或者錯(cuò)報(bào)會影響投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)此做出決策的，該信息就具有重要性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處的環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。

㈦謹(jǐn)慎性

在對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

企業(yè)不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。

㈧及時(shí)性

企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。會計(jì)核算應(yīng)做到：

（1）   在經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)發(fā)生后，及時(shí)收集整理各種原始單據(jù)；

（2）   及時(shí)對經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告；

（3）   及時(shí)將編制的財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟f給使用者，便于其及時(shí)使用和決策。

財(cái)務(wù)人員需要依靠專業(yè)判斷在及時(shí)性和可靠性之間做出相應(yīng)平衡，以最好地滿足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策的需要。

第九條 會計(jì)要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用和利潤要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

第十條　在將符合確認(rèn)條件的會計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。會計(jì)計(jì)量屬性主要包括：

㈠歷史成本

又稱實(shí)際成本，是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

㈡重置成本

又稱現(xiàn)行成本，指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

㈢可變現(xiàn)凈值

是指在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。可變現(xiàn)凈值通常用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量。

㈣現(xiàn)值

指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

㈤公允價(jià)值

是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。公允價(jià)值計(jì)量主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量等。

對準(zhǔn)則規(guī)定可以由企業(yè)自行選擇計(jì)量屬性的會計(jì)要素，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

第十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、附注、報(bào)表使用者要求提供的其他報(bào)表和資料。

財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。